Во второй половине 2022 года государство вводит единый налоговый платеж (ЕНП) для организаций и индивидуальных предпринимателей. И это будет не новый вид налога и не новая система налогообложения, а особая схема уплаты налогов. С её помощью бизнес может оплатить налоги, взносы и сборы одним платежом.

Начиная с 1 июля по 31 декабря 2022 года такой порядок будет добровольным, а с января 2023 года станет обязательным.

Единый налоговый платеж (ЕНП) это особый способ уплаты налогов и обязательных платежей. Юридическое лицо или ИП сможет уплатить налоги и взносы одним платёжным поручением, указав в нём только свой ИНН налогоплательщика и сумму. Код бюджетной классификации при этом будет единым. 

Федеральной налоговой службой (ФНС России) введено новшество в порядок рассмотрения жалоб налогоплательщиков на досудебном этапе обжалования.

С 2021 года налогоплательщик по ходатайству сможет принять участие в заседании по рассмотрению поданной им в налоговый орган жалобы посредством видео-конференц связи. Но существуют и некоторые ограничения, которые не позволят налогоплательщику присутствовать на рассмотрении жалобы. Окончательное решение о допуске налогоплательщика в он-лайн режиме к рассмотрению его жалобы будет принимать налоговый орган. Кроме того должна быть обеспечена техническая возможность для проведения подобных он-лайн заседаний, так как не в каждой инспекции имеется в наличии необходимое оборудование.   

В связи с этим на своем сайте: nalog.ru, ФНС России выложила перечень налоговых органов, в которых реализована возможность рассмотрения жалоб по видео-конференц-связи, т.е. перечень налоговых органов, в которых возможно дистанционное участие. Указанный перечень будет периодически обновляться на сайте налоговой службы.

Данный список позволит налогоплательщику выбрать ближайший из налоговых органов, где он сможет присутствовать в рамках процесса рассмотрения жалобы, вне зависимости от места нахождения налогового органа, в котором жалоба будет рассматриваться»

Соответственно налогоплательщик сможет выбрать из списка более удобную для него по дислокации инспекцию из списка и оттуда принять участие в видео-конференц-связи. 

Начиная с 1 июля 2021г., прежде чем направить декларацию своей организации в налоговую инспекцию, удостоверьтесь, что в ЕГРЮЛ нет записей о недостоверности данных о директоре, так как теперь налоговому органу предоставлено право отказывать плательщикам в принятии любых декларации или расчетов, если они установят хотя бы одно обстоятельство из нижеперечисленных:

документы подписало неуполномоченное лицо, отчет подписал дисквалифицированный директор;, по сведениям ЗАГС подписант признан умершим,  ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности данных в отношении директора или об исключении фирмы из реестра, а ИП – из ЕГРИП.

К налоговой декларации или расчету обязательно следует прикладывать копию документа, который подтверждает полномочия представителя на подписание отчета (в электронной форме с усиленной квалифицированной ЭП доверителя).

Правила установлены Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ (далее - Закон), который изменил статью 80 Налогового кодекса РФ, а именно были добавлены новые пункты 4.1 и 4.2.

По закону ИФНС обязана сообщить плательщику о том, что декларация не предоставлена, максимум через пять дней после того, как обнаружит одно из перечисленных обстоятельств. Форму и формат уведомления о признании декларации непредставленной должна увидеть ФНС России. Но пока приказа нет, камеральную проверку отчетности «с пороком» прекратят в день, когда отправят сообщение, а если это уточнённая декларация, то продолжат проверку предыдущей отчетности. 

Откажут также в принятии декларации по НДС, если в ней будут нарушены контрольные соотношения (пп. 6 п.4.1 статьи 80 и п.5.3 статьи 174 НК РФ). Для этого случая установлено особое правило – о непринятии декларации инспекторы сообщат по ТСЖ максимум на следующий день после ее получения. Сдать исправленную отчетность следует в течение пяти дней. Если успеете, то датой предоставления декларации будет считаться день сдачи первоначальной.

Организации (юридические лица) с 1 января 2022г. должны будут сдавать годовую бухгалтерскую отчетность исключительно в налоговую инспекцию по местонахождению организации. Соответствующий законопроект 8 июня 2021г. Государственная Дума РФ  приняла в окончательном, третьем чтении.  Теперь государственный информационный реестр бухгалтерской отчетности (ГИРБО) будет контролировать ФНС России.

Соответственно сдавать бухгалтерскую отчетность в Росстат РФ, больше не нужно. Подобный распорядок воздействует для большинства организаций. Обратим внимание, что законодательство предусматривает исключения для организаций, отчетность которых не входит в ГИРБО, в том числе:

• организации, отчетность которых охватывает сведения, отнесенные к гос.тайне 

• организации в случаях, установленных Правительством;

• Центробанк и организации, которые представляют в ЦБ отчетность;

• религиозные организации;

• реорганизованные и ликвидированные организации (последняя отчетность). 

Поправки касаются организаций, которые должны представлять бухотчетность в различные госорганы, как например, туроператоры, застройщики, единые предприятия. Ранее Правительство РФ утвердило аналогичные поправки в отношении организаций с регулируемыми вариантами деятельности (Постановление №1907).

С перечнем организаций можно ознакомиться в информационном извещении Минфина РФ №ИС-учет-30.

Также Государственная Дума РФ приняла на рассмотрение законопроект, смягчающий ответственность бухгалтеров за грубое нарушение ведения бухгалтерского учета (Законопроект №455237-7). В связи с этим планируется дополнить Кодекс об административных правонарушениях (КоАП РФ) условиями, позволяющими не штрафовать работников, если они допустили ошибки не по своей вине (статья 15.11 КоАП РФ). Так, например, если некорректные первичные документы организации составили другие работники, либо если первичные документы для регистрации в регистрах, бухгалтеру не передали, либо предали с опозданием.

Также депутаты разъяснили, что именно относится к грубым нарушениям. Таковыми будут считать случаи, при которых ответственные лица указывают мнимый или притворный объект бухучета в регистрах.

Организация вправе претендовать на учет расходов по налогу на прибыль организаций, даже если документы, представленные в инспекцию по спорным сделкам, содержат не вполне достоверные сведения.

Подобная правовая позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.03.2021 по делу №А05-13571/2019 в котором указано, что при недостоверности документов на приобретение товара, оказание услуг, но установленной реальности хозяйственных операций по дальнейшей их реализации или использованию в производстве в целях исчисления налога на прибыль организаций, расходы на приобретение товаров (работ, услуг) должны быть учтены исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам.

Президиум Высшего Арбитражного Суда в Постановлении ВАС РФ от 03.07.2012 №234/12 также сформулировал правовую позицию о том, что если в ходе проведения проверки налоговые органы не докажут нереальность совершенных хозяйственных операций, то реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных плательщиком затрат при исчислении налога на прибыль, следует определять исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. Если размер задекларированных затрат не соответствует уровню рыночных цен, инспекция сама должна скорректировать сумму расходов по спорным операциям, учтенную для целей определения базы по налогу на прибыль, на сумму превышения, установленную в ходе налоговой проверки.

Аналогичный правоприменительный подход нашел свое отражение и в новом актуальном Письме ФНС России от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».