На сегодняшний день повышению эффективности налоговых проверок способствует программный комплекс АСК НДС-2, с помощью которого был фактически автоматизирован труд налоговиков Благодаря этому программному продукту сотрудники налоговых органов отслеживают расхождения по НДС у налогоплательщиков. Ранее выявление таких расхождений проводилось вручную.

Выявляя компанию-выгодоприобретателя, налоговики проводят мероприятия налогового контроля, в результате которых выявляют налоговые риски, побуждая тем самым плательщика самостоятельно уточнить налоговые обязательства.

Если у организации выявляются расхождения, то в ее адрес направляется требование о представлении пояснений. Если после данного действа расхождения будут не устранены, в следствие чего будет считаться, что НДС принят к вычету неправомерно, материалы в отношении налогоплательщика передаются в отдел предпроверочного анализа инспекции, где будет определяться целесообразность проведения выездной налоговой проверки.

Следует отметить, что последнее время приобретает актуальность проведение тематических выездных проверок по НДС. По своей сути это такие же выездные проверки, только за короткий период, например, квартал.

С февраля 2019 года, юридические, физические лица и индивидуальные предприниматели могут сообщить в Следственный комитет Российской Федерации об оказании давления на их коммерческую деятельность.

Для таких сообщений Следственным комитетом РФ выделена специальная телефонная линия. Обращаться можно по телефону 8(495)986-78-18 круглосуточно. Сообщать рекомендуют как факты нарушений со стороны правоохранительных органов, так и факты превышения полномочий со стороны налоговиков. При этом следует отметить, что при получении таких сообщений Следственный комитет РФ реагирует очень оперативно.

Теперь для взыскания авансовых платежей по налогу может быть применено наложение ареста на имущество организации. Арест имущества сможет осуществляться в случае неисполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов) и при наличии достаточных оснований считать, что должник предпримет меры, чтобы скрыть свое имущество. Ранее Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ, в пункте 12 Информационного письма от 22.12.05г. №98 указывал, что неотъемлемым свойством публичной обязанности по уплате определенной денежной суммы в казну является возможность ее принудительного исполнения. Таким образом, налоговый орган вправе направить организации требование об уплате авансовых платежей, а также осуществить меры по их принудительному взысканию за счет имущества налогоплательщика. На этом основании, государство полагает возможным производить арест имущества организации, в качестве способа обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании авансовых платежей.

Также в отношении налога на имущество, принадлежащего юридическим лицам, будет введено послабление (Федеральный закон от 03.08.18г. №302-ФЗ). Организациям разрешат не платить налог с «движимых» объектов собственности (правило действительно без дополнительных условий по принадлежности к амортизационной группе). В связи с изменением состава налогооблагаемых активов будет введен и новый шаблон декларации по имущественному налогу. Вообще в планах государства на 2019 год, завершение процесса перехода к формуле расчета имущественного налога по базовой величине, равной кадастровой оценке.

С 1 января 2019 года в городе Москве и Московской области, в Республике Татарстан, а также в Калужской области запущен «пилотный» проект по регистрации и налогообложению «самозанятых» граждан. Этот налог обсуждался продолжительное время, однако, возникало очень много вопросов, например, как отделить безработного человека от «самозанятого»?

Цель такого налога и регистрации, как в пополнении казны, так и в выводе из тени «самозанятых» в их же интересах. Понятие «самозанятость» новое в российском законодательстве. По определению Министерства финансов РФ, «самозанятые граждане» - это мелкие предприниматели, занимающиеся коммерческой деятельностью без оформления ИП, а соответственно и без уплаты налогов.

С 1 квартала 2019 года сдавать отчетность по взносам надо будет по новой форме. Налоговики опубликовали проект формы, формата и порядка заполнения РСВ на Едином портале для размещения проектов - regulation.gov.ru. В новой форме будет меньше приложений к разделу 1, а также появятся дополнительные поля на нескольких листах расчета. В разделе 3 поле " Номер корректировки" изменено на "Признак аннулирования сведений о застрахованном лице".

В главу 34 НК РФ разработаны поправки, которые отменяют с 1 января 2019 года нормы о предельной величине базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

С 1 января 2019 года движимое имущество организаций не будет облагаться налогом на имущество. Движимые активы исключат из объектов налогообложения (п. 1 ст. 374 НК). Но в НК РФ нет четких определений движимого и недвижимого имущества. Можно ошибочно определить вид объекта и незаконно занизить сумму налога. Ожидаются изменения в ГК РФ относительно формулировок, что недвижимыми считаются здания, сооружения, которые прочно связаны с землей, объекты незавершенного строительства и единый недвижимый комплекс.

В случае, если налоговый орган нарушил срок вынесения решения по результатам налоговой проверки, оно все равно считается законным. Данная позиция разъясняется в письме Минфина от 14.01.2019г. №03-02-08/628, при этом основана она на позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, который отмечал это в Постановлении Пленума от 30.07.2013 №57. В данном случае важно, чтобы проверяющие не выходили за рамки продолжительности самой налоговой проверки. При этом необходимо учитывать, что даже если дата на решении указана та, что позже законно установленной, остальные сроки нужно отсчитывать исходя из того, что решение вынесено в установленный Налоговым кодексом РФ срок.

С января 2019 года налогоплательщики получают от налоговых органов требования с новыми кодами возможных ошибок в декларации по НДС. Их теперь девять. К требованию прикладываются таблицы из письма ФНС России от 16 июля 2013 №АС-4-2/12705, в которых отражаются неправильные сведения в каждой графе по коду возможной ошибки.
Ранее после прохождения форматно-логического контроля налогоплательщикам в случае какого-либо несоответствия направлялось автоматическое требование, где прописывались коды 1-4. Кроме того, сейчас в программном комплексе появилась возможность сравнивать декларации не за один, а за несколько кварталов.

С 20 августа 2017 года вступила в действие статья 54.1 Налогового кодекса РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Статья выглядит как компромисс между требованием, с одной стороны бизнеса, не относится к доказательствам налогового органа формально (почерковедческая экспертиза, свидетельские показания) и, с другой стороны государства к налогоплательщикам обелить бизнес.

На решение задачи борьбы с теневой экономикой нацелен подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. Норма устанавливает необходимое условие, позволяющее налогоплательщику уменьшить налоговую базу (сумму налога) согласно правилам соответствующей главы части второй НК РФ: обязательство по сделки должно быть исполнено лицом, которое является стороной договора с налогоплательщиком или которому обязательство по сделке передано договором или законом. Приведем две ситуации, когда налогоплательщик может не знать должного исполнителя.

Федеральная налоговая служба направила  в нижестоящие подразделения уточненную редакцию письма «О профилактике нарушений налогового законодательства» от 10.07.2018 №ЕД4/15/13247 в которой исключило спорную трактовку о том, что присутствие на допросе адвоката -  всего лишь один из признаков недобросовестности, а не самостоятельный критерий. Необходимо отметить, что данное письмо содержит инструкцию как искать однодневки.

Таким образом, присутствие на допросе адвоката не может быть расценено налоговым органом как признак недобросовестности налогоплательщика при его взаимоотношениях с проблемными контрагентами.

ФНС России планирует создать в каждом регионе «Центр компетенции по выявлению и взысканию неисполненных налоговых обязательств». На новый орган планирует возложить функции по управлению долгами и налоговый контроль. (письмо ФНС России от 06.09.2018 №СА-4-8/173760. В центр передадут часть полномочий по аналитике. Например, там будут отрабатывать сложные вопросы по НДС и проводить предпроверочный налоговый анализ.

Регистрируйте бизнес через интернет. Это позволит сэкономить не только время, но и деньги. С 2019 года в силу вступают поправки в Налоговый кодекс РФ, позволяющие не платить пошлину, если юридическое лицо или ИП подает документы (статья 1 Федерального закона от 29.07.2018 №234-ФЗ). Кроме того, освобождение коснется регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, включая ликвидацию. Зарегистрироваться можно и через многофункциональные центры (МЦФ).

У организации и ИП появилась возможность изучить и скачать регистрационные документы через интернет. Для этого стоит заранее получить усиленную цифровую подпись (ЭЦП). Обычная ЭЦП для подписи электронных документов не подходит. При личном обращении в регистрирующий орган и оформлении бумажного заявления размер и порядок  уплаты  госпошлины сохраняются.  За регистрацию юридического лица «по старинке»необходимо заплатить - 4000 руб., за ИП 800 руб. Реорганизация и ликвидация обойдется в - 800 руб., а закрытие ИП – 160 руб.   

Если организация не может взыскать долг с пропавшего контрагента, можно не ждать срок исковой давности (п.2 статьи 266 НК РФ). Долг удастся списать быстрее,  если по вашей инициативе  налоговый орган исключит контрагента из ЕГРЮЛ. Чтобы инициировать процесс исключения, направьте в инспекцию заявление о недостоверности адреса. В разделе «Подготовка документов для государственной организации» на сайте  « nalog ru», заполните форму  Р34002.

Налоговый орган обязан отреагировать на заявление, проверить  адрес и отчитаться о результате (п.19 "Оснований", утвержденных приказом ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14 -72@). Если контрагента действительно нет  по юридическому адресу его либо обяжут перерегистрироваться,  либо исключат из реестра в течение шести месяцев. В результате появится основание списать долг. Необходимо только запросить в инспекции выписку об исключении из реестра.