Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ для каждой организации и физического лица вводится единый налоговый счет (ЕНС), который будет открыт налогоплательщикам с 01.01.2023г.

Так, на ЕНС будет учитываться, помимо единого налогового платежа (ЕНП), совокупная налоговая обязанность, которую обязана уплатить организация или физлицо. Совокупная обязанность в общем виде представляет общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В результате возникновения, изменения, прекращения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов на ЕНС формируется сальдо. Сальдо может быть: 

- положительным (ЕНП больше совокупной обязанности). При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения обязанности по заявлению;

- отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности);

- нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности). 

Совокупная обязанность формируется на основании 

- налоговых деклараций (в т. ч. уточненных);

- уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговый орган;

- налоговых уведомлений;

- сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; 

- решений налоговой инспекции (в т. ч. о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, об отказе в привлечении к ответственности);

- судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на едином налоговом счете была сформирована обязанность;

- исполнительных документов о взыскании государственной пошлины;

- расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм), которые произведены налоговой инспекцией для налогоплательщиков на АУСН или НПД;

- сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира и (или) разрешений на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

- решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании;

- уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, информации о выявлении торгового объекта;

- иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Начиная с 1 января 2023 года для всех налогоплательщиков Федеральной налоговой службой вводится Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ - О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены поправки в НК РФ относительно введения с 1 января 2023 года единого налогового счета. Налогоплательщикам необходимо заранее подготовиться к переходу на уплату налогов по новой системе и провести сверку состояния расчетов с бюджетом, так как после 01.01.2023 сальдовые остатки по всем налогам, сборам, пеням и штрафам (за исключением переплаты старше 3-х лет) будут объединены в единую карточку ЕНП и в дальнейшем будут учитываться на ЕНС.

Сверку возможно осуществить оформив запрос в электронном виде через личный кабинет индивидуального предпринимателя или юридического лица, а также непосредственно обратившись в налоговый орган лично.

В настоящее время Правительством Российской Федерации планируется наладить обмен данными между ведомствами, а именно, между Федеральной налоговой службой (ФНС России) и Министерством обороны (МО РФ), что следует из разработанного плана первоочередных действий по обеспечению функционирования экономики в условиях частичной мобилизации.

Правительственное постановление планируется утвердить в октябре 2022 года в рамках исполнения вышеуказанного плана. Далее Министерство обороны и ФНС России подготовят совместный приказ, который утвердит порядок взаимодействия ведомств.

Согласно указанного плана мероприятий будет предусмотрена процедура подтверждения самого факта мобилизации при помощи обмена данными, что позволит применять специальное регулирование в отдельных отраслях экономики, установленное в связи с частичной мобилизацией. 
Главная цель подобного обмена данными, это намерение автоматически определять, кому из мобилизованных полагаются меры государственной поддержки, при этом, возможность подать заявление самостоятельно сохранится.

Для попавших под частичную мобилизацию предложены ряд послаблений. Призванным на службу индивидуальным предпринимателям (ИП) продлят сроки уплаты налогов, страховых взносов и других обязательных платежей, а также дадут право обратиться за кредитными каникулами и отсрочкой по аренде, для них будет предусмотрен перенос срока представления деклараций по налогам и иной отчетности. Также разработают поправки, которые позволят мобилизованным гражданам оставаться собственниками бизнеса.

С 1 июля 2022 года некоторые организации и ИП из столицы, Московской и Калужской областей, а также Татарстана смогут перейти на особый налоговый режим. Этот режим должен избавить компании и ИП от отчетности. А также он избавляет от необходимости платить страховые взносы. Налоговые инспекции сами рассчитают и начислят налог к уплате. Эксперимент с новым режимом проводят с начала 2022 по конец 2027 годов. Если чиновники увидят положительные результаты и интерес к АУСН, его распространят на другие регионы.

Кто сможет применять АУСН? Работать на новом режиме  смогут микропредприятия: доходы за год — не более 60 млн. рублей, работники в штате — не более 5 человек. Также нельзя применять новый режим компаниям с совмещением налоговых режимов, с обособками и сотрудниками — нерезидентами РФ, с сотрудниками — досрочными пенсионерами. Если остаточная стоимость основных средств более 150 млн. рублей или зарплата выдается наличными, применять автоУСН тоже не получится.

Список ограничений для компаний и ИП – по видам деятельности: участники рынка ценных бумаг, банки и кредитные организации, страховщики, ломбарды, организаторы азартных игр; производители акцизных товаров, кроме винограда и вин; компании, которые добывают и продают полезные ископаемые; нотариусы, адвокаты, оценщики; некоммерческие организации; крестьянские фермерские хозяйства другие предприятия и ИП.

В 2022 году расчет НДС зависит не только от налогооблагаемой базы, но также и от ставок. На сегодняшний день  он исчисляется по прямым ставкам — 0%, 10%, 20%, а также по расчетным. От их размера зависит сумма НДС к уплате по налоговой декларации. Ставки установлены на основании гл. 21 НК РФ. Ставка 20%

Стандартная ставка по НДС  20%, и она применяется в ситуациях, не подпадающих под применение пониженных или расчетных ставок. Согласно гл. 21 НК ставку по НДС в размере 20% в 2022 году применяют по таким операциям как: отгрузка имущества в РФ; выполнение облагаемых работ или услуг в РФ; внутрироссийские строительно-монтажные работы для своих нужд; импорт имущества, по которому не установлен пониженный размер НДС.

Ставка 10% Указанная ставка применяется на основании п. 2 ст.164 НК. Льготное налогообложение в размере 10% применяется в отношении реализации или импорта имущества согласно установленным перечням, продовольственных и детских товаров, периодических изданий, книг, лекарств, медицинских изделий. Кроме того, в 2022 году это относится к внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (исключения — сообщение с Крымом, Севастополем, Калининградом, Дальневосточным федеральным округом, в обход Москвы и Московской области). Ставку 10% можно применять в том случае, если коды товаров указаны в соответствующих Постановлениях Правительства: от 31.12.2004г. №908 (по мясу, колбасе, консервам, молоку, маслу, детским товарам, верхней одежде, пеленкам, носкам, одеялам и т.д.): от 23.01.2003 г. № 41 (по газетам, журналам, книгам, альбомам, атласам и т.д.); от 15.09.2008 г. № 688 (по лекарствам и медицинской продукции — сывороткам, вакцинам, морской соли, вате, медицинской одежде и т.д.).