Данные рекомендации уже получили территориальные налоговые органы, которые в ближайшее время начнут применять их при проведении налоговых проверок.

В письме ФНС России от 26.06.2023 №СД-4-2/8096@ служба пояснила, что налоговики смогут  истребовать у налогоплательщиков документы только при наличии на то достаточных оснований. Это может быть нарушение требований Налогового кодекса РФ, либо выявленный риск нарушения налогового законодательства налогоплательщиком. Следует отметить, что использование налогоплательщиком каких-либо налоговых льгот или заявление налога к возмещению, не является основанием для истребования подтверждающих документов.

В своих рекомендациях ФНС России также посоветовала избегать истребования документов за какой-либо налоговый или отчетный период. Документы могут истребоваться по данному критерию только в порядке исключения, например, если есть необходимость для подтверждения или опровержения выявленных фактов налоговых нарушений. По рекомендации налогового ведомства, документы должны истребоваться по определенным сделкам и операциям, которые указаны в требовании. 

Также в своих рекомендациях налоговая служба указала, что требование о предоставлении документов  должно направляться налогоплательщикам исключительно по форме, утвержденной Приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Не соблюдение указанной формы влечет недействительность данного требования. Налогоплательщики вправе не исполнять требования налоговиков, направленные по неустановленной форме.

Для закрытия бизнеса будет нужно подать всего одно единственное заявление в налоговый орган с заявлением для упрощённой процедуры закрытия организации малого и среднего бизнеса (МСП). Данную операцию можно произвести и  в Он-лайн режиме. После подачи заявления, инспекция самостоятельно произведет проверку наличия у организации условий для упрощённого исключения из ЕГРЮЛ. Всё это занимает пять дней. Далее информация о закрывшейся организации будет опубликована в журнале «Вестник государственной регистрации». В случае, если кто-нибудь имеет возражения против прекращения деятельности ликвидируемого предприятия, у данного лица будет три месяца, чтобы заявить об этом. Для того, чтобы иметь возможность применения упрощенной процедуры ликвидации, организация должна соответствовать определённым критериям, например, состоять в реестре субъектов МСП.

С 1 июля 2023 года вводится особый режим начисления пени на сумму недоимки. Теперь будет начисляться пеня на недоимку, которая равна сумме положительного сальдо единого налогового счета - ЕНС (на соответствующий день), увеличенной на сумму, зачтённую в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов (т.е. если имеется денежный остаток на счете ЕНС, но уведомление содержит ошибку или не представлено). Кроме того, в некоторых случаях возможно задержание уплаты налога и пеней, отложив её на более поздний срок. Для этого необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об отсрочке или рассрочке (статья 64 НК РФ), но отсрочка не освобождает от платежа. После её завершения налог уплачивают единовременно.

Начиная с указанного срока, вступает в силу федеральный закон, который упрощает получение налоговых уведомлений. Теперь у физических лиц есть возможность  взаимодействовать с ФНС России в электронной форме через «Единый портал государственных и муниципальных услуг». До принятия этого физические лица могли связаться с инспекциями он-лайн только через личный кабинет налогоплательщика. Для получения уведомлений, нужно иметь зарегистрированную запись на портале. Но налогоплательщик сможет сам выбирать, каким способом ему удобнее получать уведомления. При  получении  таких   извещений старым способом следует известить налоговый орган. При отправлении налоговыми органами документов через Единый портал государственных и муниципальных услуг, днём их получения будет считаться день, следующий за днём его направления. Кроме того, усилится контроль за поступлениями на карту физических лиц по счетам в драгоценных металлах.

Данные о лицах, которые были привлечены к гражданско-правовой ответственности, теперь публикуются новым сервисом на сайте ФНС России, а именно, в «Реестре субсидиарных ответчиков». Данный сервис включает в себя такие темы как субсидиарная ответственность в рамках и вне рамок дела о банкротстве, взыскание убытков и ущерба, взыскание долгов с зависимых лиц.

Благодаря привлечению к субсидиарной ответственности, кредиторы должника имеют возможность обратить взыскание на активы сокрытые должником. 

Также в сервисе присутствует информация по делам о банкротстве с участием налоговых органов.

С помощью сведений из реестра в новом сервисе у контролирующих лиц будет больше мотивации  к законному и добросовестному введению бизнеса. Одним из преимуществ электронного сервиса является упрощение анализа карточки контрагента на наличие связей с лицами, намеренно уклонявшимися  от исполнения обязательств, либо фактов доведения компании до банкротства. Раньше, чтобы  узнать, привлекалось ли лицо к такой ответственности, нужно было потратить много времени и сил на детальное изучение картотеки арбитражных дел. Пока данный сервис работает в «тестовом» режиме и содержащаяся в реестре информация будет дополняться по мере поступления соответствующих сведений.