В конце текущего года уже частично вступил в силу, за исключением отдельных положений, для которых установлены специальные сроки, Федеральный закон от 23.11.2020г. №374-ФЗ,  который изменил правила расчета налога на имущество физических лиц, а также порядок исчисления транспортного налога, а именно:

- По транспортному налогу

С 2021г. будет изменен порядок определения момента, с которого налогоплательщики (физические лица) смогут рассчитывать на получение существующих налоговых льгот. Для этого в статья 361.1 НК РФ дополняется нормой о том, что налоговая льгота предоставляется физическому лицу начиная с момента возникновения права на такую льготу, а не с налогового периода, в котором плательщик направит в налоговый орган соответствующее заявление.

Также нововведения исключают возможность перерасчета транспортного налога в сторону его увеличения, а именно в статью 52 НК РФ внесут, что перерасчет транспортного налога физлица можно будет проводить только в случаях, если такой перерасчет не влечет увеличение ранее уплаченной суммы этого налога независимо от оснований перерасчета.

Кроме того, изменения коснуться и порядка прекращения обязанности по уплате транспортного налога в отношении уничтоженных и погибших транспортных средств. В старой редакции (до 01.01.2021г.) транспортный налог прекращал начисляться только с момента снятия таких транспортных средств с учета в ГИБДД.

По новым правилам, с 01.01.2021г. транспортный налог на подобный транспорт перестанет начисляться, при подаче соответствующего заявления налогоплательщиком, уже с первого числа месяца, в котором произошла гибель или уничтожение транспортного средства (п. 3.1. статьи 362 НК РФ. Вышеуказанное заявление разрешается направить в любую территориальную налоговую инспекцию или представить через многофункциональные центры оказания гос.услуг (МФЦ). Данное заявление будет рассматриваться налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения, но в исключительных случаях, инспекции данный срок разрешается продлить еще на 30 дней. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления, инспекция направит гражданину ответное письмо-уведомление 

- По налогу на имущество физических лиц

Новый федеральный закон уточняет момент, с которого данный налог будет сразу рассчитываться с учетом полагающихся физическому лицу льгот. В новой редакции п.6 статьи 407 НК РФ (положение вступит в законную силу уже с 01.01.2021г.). Данные льготы при расчете вышеуказанного налога будут учитываться, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на указанные льготы, а не с момента направления в налоговую инспекцию соответствующего заявления.

Правительство Российской Федерации своим Постановлении №1969 от 30.11.2020 года, ввело мораторий на проведение некоторых проверок для большинства малых предприятий и индивидуальных предпринимателей России до конца 2021 года.

Некоторые организации не попадут под мораторий, например, которые работают с опасными объектами, а также не приостановят проверки аудиторских организаций, а также лицензионный контроль и некоторые другие (см. п.8 Постановления).

Контрольные органы государства должны будут внести изменения в свои планы проверочных мероприятий на 2021 год с учетом указанного постановления Правительства РФ. Если всё же Вашу организацию в 2021 году государственные контрольные органы собирутся незаконно проверить, обращайтесь с жалобой Прокуратуру. 

Следует отметить, что в Постановлением №1969 также введены новые правила для всех организаций независимо от их размера. Например, проверку контрольным органом назначенную после 1 июля 2021 года, ведомство по своему решению может заменить коротким инспекционным визитом, уведомив об этом компанию не позднее чем за 10 рабочих дней до её начала. Также при наличии технической возможности проверки госорганы смогут проводить по аудио/видеосвязи. Данный мораторий будет распространятся для государственных надзорных органов на плановые проверки, в том числе, для служб Роспотребнадзора, Государственной трудовой инспекции, Пожарнадзора и МЧС, а также на другие неналоговые ревизии. 

Обращаем внимание, что в отношении налоговых проверок осуществляемых ФНС России и таможенных проверок ФТС России вышеуказанный мораторий не действует.

1) Со следующего года появятся новые понятия: «совокупность налоговых баз» и «основная налоговая база». «Совокупность налоговых баз» образуют разные виды до­ходов, которые учитывают для прогрессивной ставки, а имен­но доходы: от долевого участия; от выигрышей в азартных играх; от различных операций с участием ценных бумаг; участников инвестиционного товарищества; прибыль КИК; любые другие доходы, кроме тех, в отношении которых установлены повышенные ставки в размере 30 или 35 процентов. «Основная налоговая база» - это любые другие доходы, об­лагаемые по ставке 13 процентов (например, зарплата). Положительно то, что доходы от продажи недвижимости в «совокупные налоговые базы» не входит, как и ранее, здесь налог останется только 13 процентов, даже если сумма сделки превышает 5 млн руб. Также и с доходами в виде недвижимости, полученной в порядке дарения (п.1.1 статьи 224 НК РФ). Такие до­ходы от продажи недвижимости можно уменьшить, либо на расходы, понесенные при ее покупке, либо имущественные налоговые вычеты.

2) Ставка НДФЛ для дохода свыше 5 млн руб. вырастет до 15 процентов. Данную прогрессивную шкалу применят к доходам, выплаченным с 2021 года. Если доходы получены из разных источников, сдавать де­кларацию гражданину не придется. Процесс подсчета доходов будет автоматизирован. Превышение зафиксируют налоговые органы и направят физлицу уведомление. Прогрессивная шкала выглядит так: доходы, не превышающие 5 млн руб., облагаются по став­ке 13 процентов. С доходов свыше 5 млн руб., нужно заплатить 650 тыс. руб. и 15 процентов. При этом 650 тыс. руб. - это, очевидно, налог, исчисленный по ставке 13 процентов от 5 млн. руб. Как видим, облагается не просто превышение, а вводит­ся некий фиксированный платеж для дохода до 5 млн руб. плюс повышенная ставка для дохода, вышедшего за пределы 5 млн руб.

Кроме того, введут НДФЛ на сверхнормативные проценты по вкладам, а именно, со сле­дующего года проценты по всем вкладам в банках будут об­лагаться по ставке 13 процентов (Федеральный закон от 01.04.2020 №102-ФЗ).

С 12 апреля 2020 года вступил в силу Федеральный закон от 01.04.2020г. №73-ФЗ, которым внесены изменения в статьи Уголовного кодекса Российской Федерации об уклонении от налогов, а именно статьи: 198, 199, 199.1, 199.3 и 199.4 УК РФ.

По новым правилам руководителя, финансового директора или главбуха организации смогут привлечь к уголовной ответственности, только если недоимка компании составляет более 15 млн руб. за три года. До внесенных поправок в УК РФ, могли завести дело и за 5 млн руб., если эта сумма превысила 25 процентов налогов, которые надо было заплатить в бюджет. Для физических лиц в свою очередь, крупный размер подняли с 900 тыс. руб. до 1,7 млн. руб., а процент «укрытых» налогов больше не учитывается.

Учредителей и сотрудников одной организации теперь уже не смогут объявить преступным сообществом только потому, что они работают вместе (ст. 210 УК РФ). Теперь следователи должны доказать, что организация создана ради преступной деятельности, иначе ее нельзя признать ОПГ.

Кроме того, поправки имеют обратную силу (ч. 1 ст. 10 УК). Следователи не должны возбуждать дела за прошлые нарушения и прекратят текущие дела, если по новым критериям нет состава преступления.

Право на отсрочку и рассрочку получат не все. Для получения льгот в 2020 году в связи со сложившейся из-за коронавируса кризисной ситуацией, в первую очередь, компания или ИП должны работать в отрасли, наиболее пострадавшей от распространения новой коронавирусной инфекции (постановление Правительства от 03.04.2020 № 434. Также, чтобы получить поддержку государства, у налогоплательщика должен быть соответствующий ОКВЭД на 1 марта 2020 года (в ЕГРЮЛ для компаний и ЕГРИП для ИП), при этом компания или ИП должны быть убыточными в 2020 году либо их доходы уменьшились более чем на 10 процентов. Наличие убытков или снижение доходов будут проверять по налоговой отчетности.

Основные меры государственной поддержки прописаны в постановлении Правительства от 02.04.2020 №409. Для малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших от коронавируса сфер власти предусмотрена отсрочка по уплате налогов и авансовых платежей по налогам

Для микропредприятий предусмотрена отсрочка по уплате страховых взносов и получить отсрочку или рассрочку можно, если срок уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов должен наступить в 2020 году.

На сайте ФНС России работает сервис по проверке возможности получения отсрочки в связи с коронавирусом, для этого необходимо ввести свой реквизит: ИНН или ОГРН.

При положительном ответе налогоплательщику будут даны ссылки на заявление об отсрочке (рассрочке) и на обязательство соблюдения условий отсрочки. Там же можно проверить, включен ли ваш вид бизнеса в «Реестр МСП» по состоянию на 1 марта 2020 года и в какую категорию он входит: микропредприятие, малое предприятие или среднее предприятие и.т.д.

Для получения отсрочки по уплате налогов до 1 декабря 2020 года, необходимо будет  подать заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки в инспекцию нахождения компании, либо по месту жительства предпринимателя, а также к заявлению приложить график погашения задолженности. Если рассрочка нужна больше, чем на полгода, к графику погашения приложите также информацию об обеспечении (залоге, поручительстве или банковской гарантии).

Помимо продления сроков уплаты налогов и взносов в 2020 году, Правительство РФ предусмотрело для наиболее пострадавших предприятий малого и среднего бизнеса увеличение сроков для подготовки и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности.