Планируемые нововведения в Налоговый кодекс РФ с 2021 года

1) Со следующего года появятся новые понятия: «совокупность налоговых баз» и «основная налоговая база». «Совокупность налоговых баз» образуют разные виды до­ходов, которые учитывают для прогрессивной ставки, а имен­но доходы: от долевого участия; от выигрышей в азартных играх; от различных операций с участием ценных бумаг; участников инвестиционного товарищества; прибыль КИК; любые другие доходы, кроме тех, в отношении которых установлены повышенные ставки в размере 30 или 35 процентов. «Основная налоговая база» - это любые другие доходы, об­лагаемые по ставке 13 процентов (например, зарплата). Положительно то, что доходы от продажи недвижимости в «совокупные налоговые базы» не входит, как и ранее, здесь налог останется только 13 процентов, даже если сумма сделки превышает 5 млн руб. Также и с доходами в виде недвижимости, полученной в порядке дарения (п.1.1 статьи 224 НК РФ). Такие до­ходы от продажи недвижимости можно уменьшить, либо на расходы, понесенные при ее покупке, либо имущественные налоговые вычеты.

2) Ставка НДФЛ для дохода свыше 5 млн руб. вырастет до 15 процентов. Данную прогрессивную шкалу применят к доходам, выплаченным с 2021 года. Если доходы получены из разных источников, сдавать де­кларацию гражданину не придется. Процесс подсчета доходов будет автоматизирован. Превышение зафиксируют налоговые органы и направят физлицу уведомление. Прогрессивная шкала выглядит так: доходы, не превышающие 5 млн руб., облагаются по став­ке 13 процентов. С доходов свыше 5 млн руб., нужно заплатить 650 тыс. руб. и 15 процентов. При этом 650 тыс. руб. - это, очевидно, налог, исчисленный по ставке 13 процентов от 5 млн. руб. Как видим, облагается не просто превышение, а вводит­ся некий фиксированный платеж для дохода до 5 млн руб. плюс повышенная ставка для дохода, вышедшего за пределы 5 млн руб.

Кроме того, введут НДФЛ на сверхнормативные проценты по вкладам, а именно, со сле­дующего года проценты по всем вкладам в банках будут об­лагаться по ставке 13 процентов (Федеральный закон от 01.04.2020 №102-ФЗ). Конечно, не вся сумма процентов, а только та, что превы­шает лимит. Его считают так: 1 млн руб. нужно умножить на ключевую ставку Центробанка РФ, а все, что свыше, обложат на­логом (сейчас ставка равна 4,25 процента) Если на 1 января 2021 года ставку сохранят, значит, с процентов, превышающих 425 тыс. руб. в год, возьмут НДФЛ - 13 процентов. Не входят в периметр контроля только вклады с процентной ставкой ме­нее или равной 1 проценту (в том числе зарплатные счета).

3) Все данные о вкладах, банки будут предоставлять в ФНС России. Банкам вменили в обязанность сдать такие сведения не позднее 1 февраля 2022 года. А сам налог на доходы от вкладов, нужно будет внести в бюджет не позднее 01.12.2022г. на основании уведомления, которое пришлют налогови­ки. Сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ не нужно.

4) Планируется вернуть взимание налога на движимое имущество, но по пониженным ставкам. Налоговые органы считают, что результатом станет упрощение администрирования на­лога, снижение количества налоговых споров по отнесению имущества к движимым и недвижимым вещам. Кроме того, организации перестанут отчитываться по налогу на имущество с ка­дастровой стоимости, а налоговые органы сами возьмут нужные данные у Федеральной службы Росреестра. Налогообложение будет таким же, как по транспортному и земельному налогам и отчеты по ним в 2021 году сдавать будет не надо, налоговики сами сообщат организации размер суммы к уплате.

5) Предлагается внести изменения и по налогу на прибыль организаций. Законопроект предлагает, уточнить, в каком случае не облагаются доходы плательщика в виде имущества или имущественных прав, полученных от фирмы или физлица, владеющими более чем 50-процентами доли (статья 251 НК РФ). В налоговом кодексе также закрепят, что владеть можно прямо или косвенно и долю следует рассчитывать по правилам ста­тьи 105.2 НК РФ, в которой закреплены правила, по опреде­лению доли участия в целях взаимозависимости. Также уточнят правила применения нулевой ставки налога на прибыль организаций в отношении дивидендов выплачиваемых российскими организациями иностранным компаниям, фактическое право на которые имеют организа­ции - налоговые резиденты России. Кроме того, будет пересмотрен порядок расчета показателя, ис­пользуемого для определения налоговой базы по доходам, по­лученным от долевого участия в других организациях. Помимо этого, установят порядок формирования остаточ­ной стоимости нематериальных активов по аналогии с по­рядком основного средства, а также установят порядок формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам года.

6) Налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы» с 2021 года не по­требуется больше сдавать декларации. Налоговые органы сами будут определять сумму налога на основании данных онлайн-ККТ и высылать уведомление через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

7) Нововведением также станет то, что налоговые органы не смогут внезапно заблокировать счет за неподачу декларации, т.е. сначала они должны будут пред­упредить компанию. Сейчас можно в любой момент остаться без доступа к счету - у инспекторов есть три года, чтобы при­нять решение о блокировке за декларацию (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

8) С будущего года организациям потребуется пять лет хранить до­кументы, которые нужны для исчисления налогов, что якобы согласуется с требованиями международных стандартов. 

9) Можно будет подавать сообще­ние о наличии объекта налогообложения через МФЦ. К со­общению необходимо будет приложить копии правоустанавливающих документов: свидетельство о регистрации ТС или документы на недвижимость, выписку из ЕГРН. Данная поправка касается физических лиц, именно они должны сообщать в инспекцию о покупке транспорта или недвижимости при условии, что они не получили налоговое уведомление об уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по приобретенным объектам (п.2.1 статьи 23 НК РФ), а срок на подачу такого сообщения, до 31 декабря года следу­ющего за покупкой.

10) Расширится перечень видов деятельности, по кото­рым можно применять патентную систему налогообложения, а именно в него включат те виды деятельности, кото­рые сейчас переведены на ЕНВД. Вместе с этим, лимит пло­щади торгового зала объектов стационарной торговой сети и зала обслуживания посетителей, объектов организации общественного питания увеличат до 150 квадратных метров.